常宁新世纪联合会计师事务所处罚案例解析

一、案件核心事实

违法主体：常宁新世纪联合会计师事务所（普通合伙）及其法定代表人杨珍、签字注册会计师袁明。

检查依据：湖南省财政厅根据《2024年度会计和评估监督检查通知》开展检查。

主要问题：

会计账簿缺失：未设置2023年度会计账簿及凭证，违反《会计法》。

审计程序严重违规：

56份财务报表审计报告、2份专项审计报告无工作底稿；

178份财务报表审计报告仅收集部分资料（如未签字声明书、空白业务约定书等），未实施进一步审计程序；

62份专项审计报告底稿不完整，未执行必要审计程序（如未函证银行存款、应收账款）。

二、处罚依据与结果

会计账簿问题处罚（违反《会计法》第3、9条）

法律依据：《会计法》第42条，结合湖南省裁量基准（从重处罚）。

处罚结果：事务所罚款5万元；

责令整改。

审计程序问题处罚（违反《注册会计师法》及审计准则）

法律依据：

《注册会计师法》第21、31条；

《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第60、67条；

《审计准则》1131号（底稿要求）、1301号（审计证据）、1312号（函证程序）等。

处罚结果：

事务所：警告 + 吊销执业许可；

签字注册会计师：警告 +吊销证书 + 列入行业严重失信名单。

三、行业警示与合规建议

监管趋势：

近年来，财政部对会计师事务所的执业质量检查趋严，重点关注底稿完整性、审计程序合规性（如函证、风险评估）。

典型案例：2021年瑞华会计师事务所因康得新财务造假案被吊销执业许可，类似案件频发，凸显监管高压。

合规建议：

会计基础规范：

必须依法设置账簿，保留完整凭证，避免因“无账可查”被重罚。

审计程序执行：

严格执行审计准则，确保工作底稿完整（包括业务约定书、管理层声明、函证记录等）；

对重大账户（如货币资金、应收账款）必须实施函证程序，无法函证需说明理由并替代程序；

禁止出具“无底稿报告”或仅收集表面资料。

质量控制体系：

建立三级复核制度，重点关注高风险项目；

定期开展内部培训，更新法规与准则要求。

四、对执业人员的影响

事务所：吊销执业许可意味着永久退出审计市场，需解散或转型非鉴证业务。

注册会计师：

吊销证书后5年内不得重新申请（《注册会计师注册办法》第13条）；

列入严重失信名单将影响个人征信及行业任职资格。

五、延伸思考

法律责任边界：

签字注册会计师对报告负直接责任，即使事务所管理存在漏洞，个人仍需承担后果。

行业整改方向：

监管部门或推动“电子底稿备案系统”，要求事务所实时上传底稿备查；

加大对中小事务所的抽查频率，严控“低价低质”竞争。

总结：本案反映了监管部门对审计质量“零容忍”态度，会计师事务所及从业人员需严守执业准则，完善内部控制，避免因程序缺失或底稿漏洞引发重大法律风险。

关于对常宁新世纪联合会计师事务所（普通合伙）行政处罚的公告

根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等法律法规，湖南省财政厅对常宁新世纪联合会计师事务所（普通合伙）进行了检查，发现该所存在多项违法违规行为，现将有关情况公告如下：

一、被处罚主体信息

行政相对人名称：常宁新世纪联合会计师事务所（普通合伙）

统一社会信用代码：9143048270730127XE

法定代表人：杨赛珍

二、违法事实

未依法设置会计账簿、填制会计凭证：截至本次检查结束，该单位未提供 2023 年会计凭证和会计账簿。

未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据

未见工作底稿：该所出具的 56 份财务报表审计报告、2 份专项审计报告未见工作底稿（签字注册会计师：杨赛珍、袁发明）。

仅有少部分工作底稿

财务报表审计报告方面：该所出具的 178 份财务报表审计报告工作底稿中，仅收集了被审计单位报表、科目余额表，部分报告还收集有收入支出明细表、部分科目明细账、记账凭证复印件；个别项目有业务约定书（金额为空）、管理层声明书（单位法人未签字）、事业单位法人证书等，未设计并实施进一步审计程序（签字注册会计师：杨赛珍、袁发明）。

专项审计报告方面：该所出具的 62 份专项审计报告工作底稿中，5 份审计报告底稿中仅见被审计单位未盖章的报表、科目余额表，未设计并实施进一步审计程序；57份专项审计报告工作底稿中仅见报表、科目余额表、账户撤销通知、会议纪要、固定资产明细表、债权债务清算公告、往来明细表、离任总结和记账凭证、项目申报资料、部分项目支出合同、发票及付款回单等资料，未设计并实施进一步审计程序（签字注册会计师：杨赛珍、袁发明）。

三、处罚依据

针对未依法设置会计账簿、填制会计凭证问题：根据《中华人民共和国会计法》第四十二条 “违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计帐簿的……（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”，以及按照《湖南省财政厅行政处罚裁量权基准（2022 年版）》“五、财务会计监督类” 第 1、3 项的规定，该单位的违法行为属于从重处罚阶次。

针对未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据问题：根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十一条 “本法第十八条至第二十一条的规定，适用于会计师事务所”、第三十九条第一款 “会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销”，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第 97 号）第六十七条 “会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 1 倍以上 5 倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业 1 个月到 1 年或者吊销执业许可”，以及《湖南省财政厅行政处罚裁量权基准（2022 年版）》“三、注册会计师和会计师事务所监督类” 第 9 项规定，该单位的违法行为属于从重处罚阶次。

四、处罚决定

处罚类别：警告，吊销执业许可，罚款。

处罚内容：给予常宁新世纪联合会计师事务所（普通合伙）警告，吊销其执业许可，并罚款 5 万元。

五、处罚决定日期

2025 年 2 月 26 日

六、处罚机关

湖南省财政厅

七、公示截止期

2028 年 2 月 26 日

特此公告。

湖南省财政厅

[公告发布日期]