政府工作报告提出，加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，增加地方自主财力。

消费税改革有望再迈一步。

3月5日，政府工作报告在部署2025年政府工作任务时，提及加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，增加地方自主财力。

《政府工作报告》起草组负责人、国务院研究室主任沈丹阳解读称，今年将加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方。这项改革其实已经提了多年，今年下决心要加快。这项改革影响面很大，好处也是明显的，有利于减轻生产企业的资金压力，并且不会增加纳税人的负担，还有利于引导地方改善消费环境，积极拉动本地消费。

中国政法大学教授施正文告诉第一财经，这意味着今年消费税征收环节后移改革有望落地，以增加地方财力，引导地方改善消费。

财政部数据显示，消费税是中国第三大税种（收入仅次于国内增值税和企业所得税），2024年仅国内消费税约16532亿元，比上年增长2.6%。消费税是中央税种，仅针对特殊消费品征税，目前有15个税目，但收入主要来自烟、成品油、小汽车和酒四个税目。消费税开征目的除了筹集收入外，还旨在引导消费、保护环境、调节收入分配等。

此前消费税改革主要聚焦于调整征税范围及税率。但随着地方财政困难，2019年国务院公开的《关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（下称《通知》），提出在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。

而上述具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。

不过尽管2019年消费税征收环节后移这项改革已经提出，但时至今日仍未正式推出。随着近期官方密集表态，这项改革有望在今年推出。

正如《通知》所言，这项改革的前提是征管可控。

此前多位财税专家告诉第一财经，相比于目前消费税征收环节主要聚焦在生产环节，只需要管控主要大中型生产企业，征管较为便利。而征收环节后移至批发、零售环节，相应需要管控的纳税人会大幅增加，征管难度显著加大。

专家认为，近些年随着国税地税合并，深化税收征管改革持续推进，近期已经建成并推广上线全国统一规范的新电子税务局。税收征管能力持续提升，也为今年消费税部分税目征收环节后移提供支撑，但征管可控依然是一个需要重视的问题。

当然，除了征管因素外，是否纳入征收环节后移范围的税目，还将考量其对地方财政影响大小、发挥消费调节功能强弱、对相关消费品行业发展影响等等。因此最终哪些消费税税目纳入征收环节后移，仍有待观察。

消费税征收环节后移改革的同时，按照上述《通知》，改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。

上述《通知》明确，改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。

粤开证券首席经济学家罗志恒认为，在后移与下划同步进行的情况下，消费税后移与下划会较大幅度地增加大部分地区的可用财力，缓解地方财政运行压力。不过消费税后移可能影响既得利益分享格局，导致各地财力变化不均。

西南财经大学财政税务学院教授刘蓉告诉第一财经，消费税征收环节后移并将增量部分下划给地方，将会总体上增加地方税收收入。但消费税改革初期，某些省份的消费税收入增量可能为负数，这可能导致地方财政稳定性受到挑战。因此，设计合理的“定基数、调增量”方案至关重要，以确保地方财力稳中有进。

今年2月，国务院办公厅发布《关于推动成品油流通高质量发展的意见》（下称《意见》），进一步完善成品油流通管理制度，健全成品油流通跨部门监管机制，并加强成品油流通重点领域监管等。比如，交通运输、商务、应急管理、税务、市场监管等部门加强对成品油批发仓储企业相关信息的比对共享。

接受第一财经采访的多位专家表示，上述国务院文件可能也为成品油消费税征收环节后移铺路，比如税务与其他部门对成品油批发仓储企业信息共享将为征管后移奠定基础。后续成品油消费税征收环节有望后移。