来源：Amy姐的跨境金融圈

本文作者 |  Amy姐讲海外

斯人已世，恩怨落幕，

只剩下遗产纠葛。

但是继承遗产之前还需要一个条件：先缴纳遗产税。

大S未提前做遗产税规划，未设立家族信托，

据台湾地政士的测算方式，大S遗产税1.2亿。

前美国白宫国家经济委员会主任科恩曾称，“只有税务规划做的很糟糕的有钱人才付遗产税“。

大S税务规划很糟糕么？为何不设家族信托避税？

今天我们看。

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台湾遗产税

追溯到4000多年前的古埃及，

法老胡夫为了筹措军费，开始征收最早意义上的遗产税。

近代遗产税始征于1598年的荷兰，

如今，为了调节社会贫富差距的目的，还有一些国家/地区仍在征收遗产税，比如美国、英国、法国、德国、日本，以及台湾地区等。

台湾地区财政部于97年度提出之遗赠税部分条文修正草案总说明中指称，“遗赠税课征之目的，在防止社会财富过度集中及代际间移转造成之分配不均问题。”

△图：征收遗产税/赠与税的国家/地区

台湾地区于1940年施行《遗产税暂行条例》，

几经修订，现行遗产税规定是这样的：

1、谁需要缴纳？

凡经常居住台湾地区境内之人士死亡时遗有财产者，应就其在台湾地区境内境外全部遗产，依《遗产及赠与税法》规定，课征遗产税。

经常居住台湾地区境外之人士，及非台湾地区境内人士，死亡时在台湾地区境内遗有财产者，应就其在台湾地区境内之遗产，依《遗产及赠与税法》规定，课征遗产税。

△图：谁需要缴纳遗产税

2、征多少？

根据2025年（114年）最新的遗产税标准，

按阶梯征税，最高税率20%。

具体地，遗产净额1333万新台币（下同，本文未标识，全是指新台币）以下免税，遗产净额<=5,621万部分适用10％税率，5,621万<遗产净额<=1亿1,242万部分适用15％；遗产净额>1亿1,242万部分适用20％。

另外还有一些不计入遗产总额和扣除额的规定。见下图。

△图：台湾地区2025年遗产税规定△图：台湾地区2023年适用20%遗产税税率的件数

2

大S遗产税1.2亿

2025年2月，大S去世，

按照台湾地区遗产税规定，需要在6个月内办理遗产税申报。除非特殊原因申请延期。

△图：台湾地区遗产税申报时间规定

大S有多少遗产呢？

作为新生代偶像，大S活跃在90年代末至千禧年间台娱最鼎盛的时期，

出道30年，台媒粗估大S的遗产至少有10亿。

两套豪宅，一套「国家艺术馆」一套大S生前居住的「台北信义」，价值合计约6.5亿新台币；

再加上其他现金、股票等累积的资产，假设3.5亿。

△图：大S生前居住的「台北信义」

按照台湾遗产税规定，要缴纳多少遗产税呢？

根据禾宜地政士事务所负责人的算法，

假设两套台北房产价值6.5亿元的话，因为房产评定遗产税不是以市价，而是依照「公告现值」来核算，「公告现值」通常约为市价的一半，因此大S房产的遗产价值可能约为3.25亿元。

假设其他现金、股票等遗产价值3.5亿元。

则遗产总额6.75亿元。

遗产总额扣除多项免税额与扣除额后，才是应纳税的金额。

以大S的情况来看，其个人免税额为1333万元，配偶扣除额553万元，两名未成年子女也可依年龄分别扣除448万元与560万元。此外，母亲黄春梅符合受抚养条件，可再扣除138万元，而丧葬费亦享有138万元扣除额，经计算合计可扣除约3170万元。

则遗产税应纳税额为6.433亿元（=6.75亿-3170万），

按照阶梯税率，算出大S应缴纳遗产税1.2亿元。

根据台湾遗产与赠与税法第8条第1项前段规定：「遗产税未缴清前，不得分割遗产、交付遗赠或办理移转登记。」

先纳税再继承。

欲戴王冠，必承其重。

△图：大S遗产涉及大额遗产税

那么问题来了，

大S为何不像西方富豪一样设立海外家族信托避税呢？

3

大S为何不设家族信托避税？

在海外，比如欧美香港地区等等，

用家族信托避税、避债、传承，稀松平常。

像特朗普家族，用家族信托避税30多亿人民币，

像英国最富有的房地产开发商之一、威斯敏斯特公爵Gerald Cavendish Grosvenor用家族信托避税100亿人民币……

△图：信托

反观台湾，

2010年台塑集团创办人王永庆缴纳遗产税119亿，

大S也从未被曝设立家族信托，而面临大额遗产税，以及遗产继承方面的“不自由”，

这当然也不是规划糟糕，而是台湾地区的制度问题。

△图：台湾王永庆巨额遗产税

在台湾，

不设立信托涉及遗产税，

设立信托涉及的税负可能有遗产税、赠与税和所得税，绝大多数情况下，设立信托并不能减轻/避免遗产税。

比如如果像沈殿霞一样设立遗嘱信托，抱歉，在台湾，遗嘱信托也没有任何税负上的优势。

因该信託于委託人生前尚未生效，委託人仍就其财产负担相关所得或赠与税负，待委託人死亡后，方就过世当时之价值课徵遗产税。而于遗嘱信託存续期间内，受益人则须就每年受益部分申报缴纳所得税。

遗嘱信託主要是指委託人透过立遗嘱之方式，把指定范围之遗产，于申报及缴纳遗产税后交付信託，由受託人依信託契约之约定管理遗产至信託期间届满或终止为止，以确保遗产可以依照委託人生前意愿来管理运用。

比如设立生前信托，

如果是「信托本金跟孳息的受益权」都是委托人自己的自益信托，与不设信托一样，没有任何税务上的改变。委托人生前，信托财产产生的各项收益属于委托人，委托人应申报缴纳所得税。委托人去世时，信托收益权属于委托人的遗产，一样需要缴纳遗产税。

如果是「信托本金跟孳息的受益权」都是委托人以外的其他人的他益信托（例如是子女、父母等），又要区分不同情况。非常复杂。

所得税要么向委托人要么向受益人课徵，少不了。同时可能要在信托成立时就对委託人课徵赠与税（赠与税与遗产税税率一样，阶梯征，税率最高20%），税负没有减轻，反而要提前纳税。

△图：台湾信托财产课徽对象

△图：台湾他益信托赠与税原则

可以看到，无论何种类型的信托，

基本并不能减轻/避免遗产税，反而涉及更复杂的税务合规事宜，甚至可能需要提前缴纳财产税-赠与税。

所以在台湾，从税务方面看信托，是索然无味。

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